Основная причина, по которой сотрудники налоговой службы хотят проверять компании — это возможность максимального доначисления налогов по результатам контрольно-ревизионных мероприятий. Чем сложнее учет, тем выше степень риска того, что бухгалтерия упустит какой-то момент или не уследит за динамично меняющимся законодательством, а у инспектора появится повод насчитать недоимки и санкции.
Традиционно учет экспортно-импортных операций технически один из самых сложных. На рынке бухгалтерских услуг специалисты, имеющие успешный опыт работы в сделках по ВЭД претендуют на более высокую оплату, что продиктовано необходимостью обладания системным набором профессиональных навыков и знаний.
Участники ВЭД имеют налоговые риски выездной налоговой проверки ФНС, если:
— участвуют в реализациях схем налоговой оптимизации, при этом в сделках отсутствует экономическое обоснование для понесенных расходов;
— в сделках связанных с импортом и экспортом фигурируют «серые посредники» и «фирмы-однодневки»;
— в ФНС поступил «сигнал» из таможни в рамках межведомственного взаимодействия. Если таможня в ходе проверки выявит признаки налоговых нарушений, то она вправе предложить налоговикам провести скоординированные проверки (пп. 1 п. 1.3, п. п. 3.4 — 3.7 Регламента, приведенного в Приложении к письму ФТС России № 01-11/33109, ФНС России № ММВ-20-2/58@ от 04.06.2018 года);
— учетная служба ошибочно или несвоевременно толковала действующие нормативные акты;
— происходит несвоевременное принятие сумм НДС к вычету по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам;
— компания экспортер или импортер резко сократила финансовые ресурсы и имущественный потенциал при ошибочном исчислении НДС и налога на прибыль;
— происходит отказ иностранных контрагентов заключать контракты, в случае потери деловой репутации и репутации добросовестного налогоплательщика;
— пролонгированные налоговые обязательства погашаются в бюджет несвоевременно или некорректно.
Если в приведенном списке компания обнаружила у себя совпадения, то она попадает в зону риска, следовательно, ее с большой долей вероятности включают в план выездных проверок налоговой службы (письма ФНС России № ЕД-4-15/26827 от 26.12.2019 года, № 06-1-04/505 от 31.07.2007 года). По итогу неблагоприятные последствия для компании могут выражаться в усиленном налоговом контроле, аресте имущества, ограничениях использования средств на счетах, приостановке финансово-хозяйственной деятельности и привлечении к налоговой, административной и иной ответственности.
Текст Марат Самитов, налоговый эксперт, руководитель бухгалтерской компании «Авирта»
