ФНС
Налоги для участника ВЭД: что нас ждет в 2022
Куда держит курс ФНС в 2022 году.
Спойлер: лучше не будет.
Спойлер: лучше не будет.
Основными приоритетными задачами ФНС, обозначенными в Публичной декларации целей и задач, является:
- риск-ориентированный подход;
- склонение налогоплательщиков уточнять декларации, даже если установлены факты уклонения или неуплаты налогов;
- расширение налогового мониторинга — в этом году еще 122 компании подали заявления о переходе на него с 2022 года (например, уже присоединились крупнейшие разработчики ПО, в том числе Яндекс и 1С).
- риск-ориентированный подход;
- склонение налогоплательщиков уточнять декларации, даже если установлены факты уклонения или неуплаты налогов;
- расширение налогового мониторинга — в этом году еще 122 компании подали заявления о переходе на него с 2022 года (например, уже присоединились крупнейшие разработчики ПО, в том числе Яндекс и 1С).
Основные схемы по уклонению от уплаты налогов, которые находятся под пристальным вниманием:
Уменьшение НДС и налога на прибыль за счет фиктивных сделок;
Полная неуплата НДС;
Искусственное дробление бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды;
Зарплата в конвертах;
Активное использование самозанятых вместо наемных сотрудников;
Искусственное создание условий для использования льгот, пониженных ставок и освобождения от уплаты налогов;
Использование схем с неправомерным применением соглашений об избежание двойного налогообложения.
Продолжается совершенствование комплекса АСК «НДС-2». В 2020 году был добавлен функционал «Операции особого контроля»:
- расхождения по журналам;
- нарушение контрольных соотношений;
- сомнительные начисления (без уплаты НДС продавцом);
- несопоставляемые операции (счета-фактуры до 2015 г и пр.).
Одним из ярких примеров дальнейшей цифровизации налогового контроля является внедрение системы прослеживаемости импортных товаров.
- расхождения по журналам;
- нарушение контрольных соотношений;
- сомнительные начисления (без уплаты НДС продавцом);
- несопоставляемые операции (счета-фактуры до 2015 г и пр.).
Одним из ярких примеров дальнейшей цифровизации налогового контроля является внедрение системы прослеживаемости импортных товаров.
Что было ужесточено летом 2021 года
С 1 июля расширился список оснований, когда отчетность перед ИФНС будет аннулирована:
- налоговую декларацию подписало неуполномоченное лицо;
- дисквалификация руководителя организации, либо запись о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ;
- сведениях из ЕГР ЗАГС содержат сведения о смерти руководителя до подписания декларации его УКЭП;
- сама организация исключена из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой, либо в результате ликвидации или реорганизации;
- декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям.
Любое из этих обстоятельств дает право налоговой признать декларацию не поданной.
- налоговую декларацию подписало неуполномоченное лицо;
- дисквалификация руководителя организации, либо запись о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ;
- сведениях из ЕГР ЗАГС содержат сведения о смерти руководителя до подписания декларации его УКЭП;
- сама организация исключена из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой, либо в результате ликвидации или реорганизации;
- декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям.
Любое из этих обстоятельств дает право налоговой признать декларацию не поданной.
Немного о новых контрольных соотношениях показателей декларации по НДС, которые покажут, что она неправильно заполнена.
Контрольные соотношения содержатся в Приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. С 1 июля 2021 года в статье 174 НК появился п. 5.3, который дает право налоговикам считать декларацию непредставленной, если показатели в ней не соответствуют контрольным соотношениям. Все соотношения применяются с этой даты, кроме номера 14 — оно с 1 января 2022 года — выявление несоответствий раздела 9 декларации, представленной налогоплательщиком на УСН.
Кроме того, ужесточили требования и к пояснениям, которые предоставляют налогоплательщики. Формат представления пояснений к декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-15/682@.
Если пояснения поданы не по утвержденному формату — штраф 5000 руб., а сами пояснения считаются непредставленными.
Также появилось дополнительное основание для проведения повторных выездных проверок: если подана декларация к возврату из бюджета после проведения выездной проверки — это автоматом будет основанием для повторной проверки. Еще одно новое основание: если в уточненной декларации увеличена сумма НДС или акциза к возмещению.
Кроме того, ужесточили требования и к пояснениям, которые предоставляют налогоплательщики. Формат представления пояснений к декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-15/682@.
Если пояснения поданы не по утвержденному формату — штраф 5000 руб., а сами пояснения считаются непредставленными.
Также появилось дополнительное основание для проведения повторных выездных проверок: если подана декларация к возврату из бюджета после проведения выездной проверки — это автоматом будет основанием для повторной проверки. Еще одно новое основание: если в уточненной декларации увеличена сумма НДС или акциза к возмещению.
О блокировке счетов
Если есть проблемы со сроком сдачи отчетности, то сроки блокировки счета увеличиваются. В таком случае налоговики заблокируют счет в течение 20 рабочих дней, а не 10 дней, как было раньше. Кроме того, налоговиков обязали информировать через ЛК о предстоящей блокировке счетов за несданную отчетность.
Кроме того, в ЛК появился новый сервис «Как меня видит налоговая», который также информирует о рисках приостановок по расчетным счетам.
Кроме того, в ЛК появился новый сервис «Как меня видит налоговая», который также информирует о рисках приостановок по расчетным счетам.
Риски приостановок по расчетным счетам:
Риск непредоставления декларации в срок
Риск непредоставления декларации в будущем — на основе трехлетних данных о нарушениях.
О хранении документов
Новые правила вступили в силу 17 марта 2021 года. Три поправки, которые необходимо знать:
- Законодательно синхронизирован срок хранения документов в бухгалтерском и налоговом учете — 5 лет.
- Банки обязаны предоставлять налоговикам все документы, которые поступают от клиента при открытии счета — карточки с образцами подписей, доверенности, информацию о бенефициарах и пр.
- Изменен порядок рассмотрения жалоб от налогоплательщиков.
Однако правила хранения документов есть не только в НК. По правилам Росархива, первичные документы нужно хранить 5 лет, документы о получении зарплаты — 6 лет.
- Законодательно синхронизирован срок хранения документов в бухгалтерском и налоговом учете — 5 лет.
- Банки обязаны предоставлять налоговикам все документы, которые поступают от клиента при открытии счета — карточки с образцами подписей, доверенности, информацию о бенефициарах и пр.
- Изменен порядок рассмотрения жалоб от налогоплательщиков.
Однако правила хранения документов есть не только в НК. По правилам Росархива, первичные документы нужно хранить 5 лет, документы о получении зарплаты — 6 лет.
Об электронном документообороте с налоговой
Еще один важный момент — переход на электронный документооборот. ФНС рекомендовала формы (форматы) предоставления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы (письмо ФНС от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@).
С 1 июля 2021 г. в рамках КНП налогоплательщик вправе в качестве пояснения предоставлять в электронной форме реестр документов, подтверждающих налоговые льготы. С 30 июля вступил в силу приказ ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@. Он предусмотрел использование следующих форм и документов:
- форму реестра документов (и порядок ее заполнения), которые подтверждают право на льготы по НДС;
- форму реестра документов (и порядок ее заполнения), которые подтверждают право на льготы по налогу на имущество организаций;
- формат предоставления реестра документов в электронной форме, подтверждающих право на льготу по НДС;
- формат предоставления реестра документов в электронной форме, подтверждающих право на льготу по налогу на имущество организаций;
- порядок предоставления всех этих реестров документов.
В будущем анонсировано предоставление электронного реестра и по экспорту.
С 1 июля 2021 г. в рамках КНП налогоплательщик вправе в качестве пояснения предоставлять в электронной форме реестр документов, подтверждающих налоговые льготы. С 30 июля вступил в силу приказ ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@. Он предусмотрел использование следующих форм и документов:
- форму реестра документов (и порядок ее заполнения), которые подтверждают право на льготы по НДС;
- форму реестра документов (и порядок ее заполнения), которые подтверждают право на льготы по налогу на имущество организаций;
- формат предоставления реестра документов в электронной форме, подтверждающих право на льготу по НДС;
- формат предоставления реестра документов в электронной форме, подтверждающих право на льготу по налогу на имущество организаций;
- порядок предоставления всех этих реестров документов.
В будущем анонсировано предоставление электронного реестра и по экспорту.
Иллюстрации Pixabay.com
Что надо знать, чтобы не попадать на штрафы. Часть 3
Как выявить возможности повышения эффективности бизнеса
Основные моменты таможенного оформления товаров, ввозимых или вывозимых с целью переработки
Разбираемся с экспертами в преимуществах, недостатках и перспективах контрейлерных перевозок в России
В период с 2021 по 2028 гг. среднегодовой темп роста рынка цифровой логистики составит 7,89%