Куда держит курс ФНС в 2022 году.
Спойлер: лучше не будет.

Основными приоритетными задачами ФНС, обозначенными в Публичной декларации целей и задач, является:

— риск-ориентированный подход;
— склонение налогоплательщиков уточнять декларации, даже если установлены факты уклонения или неуплаты налогов;
— расширение налогового мониторинга — в этом году еще 122 компании подали заявления о переходе на него с 2022 года (например, уже присоединились крупнейшие разработчики ПО, в том числе Яндекс и 1С).

Основные схемы по уклонению от уплаты налогов, которые находятся под пристальным вниманием:

  • Уменьшение НДС и налога на прибыль за счет фиктивных сделок;
  • Полная неуплата НДС;
  • Искусственное дробление бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды;
  • Зарплата в конвертах;
  • Активное использование самозанятых вместо наемных сотрудников;
  • Искусственное создание условий для использования льгот, пониженных ставок и освобождения от уплаты налогов;
  • Использование схем с неправомерным применением соглашений об избежание двойного налогообложения.

Продолжается совершенствование комплекса АСК «НДС-2». В 2020 году был добавлен функционал «Операции особого контроля»:

— расхождения по журналам;
— нарушение контрольных соотношений;
— сомнительные начисления (без уплаты НДС продавцом);
— несопоставляемые операции (счета-фактуры до 2015 г и пр.).

Одним из ярких примеров дальнейшей цифровизации налогового контроля является внедрение системы прослеживаемости импортных товаров.

Что было ужесточено летом 2021 года

С 1 июля расширился список оснований, когда отчетность перед ИФНС будет аннулирована:
— налоговую декларацию подписало неуполномоченное лицо;
— дисквалификация руководителя организации, либо запись о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ;
— сведениях из ЕГР ЗАГС содержат сведения о смерти руководителя до подписания декларации его УКЭП;
— сама организация исключена из ЕГРЮЛ по инициативе налоговой, либо в результате ликвидации или реорганизации;
— декларация по НДС не соответствует контрольным соотношениям.

Любое из этих обстоятельств дает право налоговой признать декларацию не поданной.

Немного о новых контрольных соотношениях показателей декларации по НДС, которые покажут, что она неправильно заполнена.

Контрольные соотношения содержатся в Приказе ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. С 1 июля 2021 года в статье 174 НК появился п. 5.3, который дает право налоговикам считать декларацию непредставленной, если показатели в ней не соответствуют контрольным соотношениям. Все соотношения применяются с этой даты, кроме номера 14 — оно с 1 января 2022 года — выявление несоответствий раздела 9 декларации, представленной налогоплательщиком на УСН.

Кроме того, ужесточили требования и к пояснениям, которые предоставляют налогоплательщики. Формат представления пояснений к декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 13.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Если пояснения поданы не по утвержденному формату — штраф 5000 руб., а сами пояснения считаются непредставленными.

Также появилось дополнительное основание для проведения повторных выездных проверок: если подана декларация к возврату из бюджета после проведения выездной проверки — это автоматом будет основанием для повторной проверки. Еще одно новое основание: если в уточненной декларации увеличена сумма НДС или акциза к возмещению.

О блокировке счетов

Если есть проблемы со сроком сдачи отчетности, то сроки блокировки счета увеличиваются. В таком случае налоговики заблокируют счет в течение 20 рабочих дней, а не 10 дней, как было раньше. Кроме того, налоговиков обязали информировать через ЛК о предстоящей блокировке счетов за несданную отчетность.

Кроме того, в ЛК появился новый сервис «Как меня видит налоговая», который также информирует о рисках приостановок по расчетным счетам.

Риски приостановок по расчетным счетам:

  1. Риск непредоставления декларации в срок
  2. Риск непредоставления декларации в будущем — на основе трехлетних данных о нарушениях.

О хранении документов

Новые правила вступили в силу 17 марта 2021 года. Три поправки, которые необходимо знать:

— Законодательно синхронизирован срок хранения документов в бухгалтерском и налоговом учете — 5 лет.

— Банки обязаны предоставлять налоговикам все документы, которые поступают от клиента при открытии счета — карточки с образцами подписей, доверенности, информацию о бенефициарах и пр.

— Изменен порядок рассмотрения жалоб от налогоплательщиков.

Однако правила хранения документов есть не только в НК. По правилам Росархива, первичные документы нужно хранить 5 лет, документы о получении зарплаты — 6 лет.

Об электронном документообороте с налоговой

Еще один важный момент — переход на электронный документооборот. ФНС рекомендовала формы (форматы) предоставления реестров документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые льготы (письмо ФНС от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@).

С 1 июля 2021 г. в рамках КНП налогоплательщик вправе в качестве пояснения предоставлять в электронной форме реестр документов, подтверждающих налоговые льготы. С 30 июля вступил в силу приказ ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@. Он предусмотрел использование следующих форм и документов:

— форму реестра документов (и порядок ее заполнения), которые подтверждают право на льготы по НДС;

— форму реестра документов (и порядок ее заполнения), которые подтверждают право на льготы по налогу на имущество организаций;

— формат предоставления реестра документов в электронной форме, подтверждающих право на льготу по НДС;

— формат предоставления реестра документов в электронной форме, подтверждающих право на льготу по налогу на имущество организаций;

— порядок предоставления всех этих реестров документов.

В будущем анонсировано предоставление электронного реестра и по экспорту.